Bordro, brüt ücretten SGK işçi primi, işsizlik sigortası işçi primi, gelir vergisi ve damga vergisi düşülerek net ücretin bulunduğu ücret hesabıdır. 2026'da brütten nete hesap, brüt ücretten yüzde 14 SGK ve yüzde 1 işsizlik primi kesilmesi, kalan tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanması ve asgari ücrete düşen vergilerin istisna olarak düşülmesiyle yapılır.
Bu rehberde 2026 oranlarıyla bordronun adım adım nasıl hesaplandığını, kümülatif matrahın net ücreti nasıl etkilediğini ve brüt 33.030 TL ile brüt 50.000 TL için Ocak ayı örnek hesaplarını bulacaksınız.
Bordro hesabında hangi bilgilere ihtiyaç var?
Bordro hesabına başlamadan önce şu bilgiler hazır olmalıdır:
- Brüt ücret: İş sözleşmesindeki aylık brüt ücret.
- Puantaj: Çalışılan gün, ücretli izin, ücretsiz izin, rapor ve devamsızlık günleri; SGK prim günü. Puantajın nasıl tutulduğu puantaj nasıl tutulur rehberinde anlatılıyor.
- Ek ödemeler: Fazla çalışma, prim, ikramiye, yol ve yemek gibi ödemeler. Fazla çalışma ücretinin hesabı fazla mesai hesaplama rehberindedir.
- Önceki ayların kümülatif gelir vergisi matrahı: Yıl başından bu yana oluşan toplam matrah.
2026 bordro hesabında hangi oranlar kullanılır?
Aşağıdaki oran ve tutarlar 2026 yılı için geçerlidir ve resmî kaynaklardan doğrulanmıştır.
| Kalem | 2026 değeri | Dayanak |
|---|---|---|
| Brüt asgari ücret | 33.030,00 TL | Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararı (RG 26.12.2025) |
| Net asgari ücret | 28.075,50 TL | Aynı karar |
| SGK işçi primi | %14 (%9 malullük-yaşlılık-ölüm + %5 genel sağlık) | 5510 sayılı Kanun md. 81 |
| İşsizlik sigortası işçi primi | %1 | 4447 sayılı Kanun md. 49 |
| Prime esas kazanç alt sınırı | 33.030,00 TL / ay | SGK, 2026 prime esas kazanç tutarları |
| Prime esas kazanç üst sınırı | 297.270,00 TL / ay | SGK, 2026 prime esas kazanç tutarları |
| Damga vergisi (ücret) | Binde 7,59 | 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, (1) sayılı tablo |
| Gelir vergisi dilimleri (ücret) | 190.000 TL'ye kadar %15; 400.000 TL'ye kadar %20; 1.500.000 TL'ye kadar %27; 5.300.000 TL'ye kadar %35; üzeri %40 | 193 sayılı GVK md. 103, 332 seri no.lu GVGT |
| Asgari ücret istisnası | Gelir vergisi ve damga vergisinde asgari ücrete isabet eden kısım | GVK md. 23/18, DVK (2) sayılı tablo |
İşveren ayrıca kendi SGK ve işsizlik primi paylarını öder; bu paylar çalışanın ücretinden kesilmez ve net ücreti etkilemez.
Brütten nete bordro adım adım nasıl hesaplanır?
Brütten nete hesap yedi adımda yapılır:
- SGK işçi primini bulun. Prime esas kazanç × %14. Brüt ücret üst sınırı (297.270 TL) aşıyorsa üst sınır kullanılır.
- İşsizlik sigortası işçi primini bulun. Prime esas kazanç × %1.
- Gelir vergisi matrahını hesaplayın. Brüt ücret − SGK işçi primi − işsizlik işçi primi. Varsa kanunen indirilebilen diğer tutarlar da düşülür.
- Kümülatif matrahı güncelleyin ve dilimi belirleyin. Önceki ayların toplam matrahına bu ayın matrahı eklenir. Bu ayın matrahının hangi kısmının hangi dilime düştüğüne bakılarak hesaplanan gelir vergisi bulunur.
- Asgari ücret gelir vergisi istisnasını düşün. Asgari ücretin matrahı (33.030 − %14 − %1 = 28.075,50 TL) için, asgari ücretlinin kendi kümülatif matrahına göre hesaplanan vergi, hesaplanan gelir vergisinden düşülür. Sonuç ödenecek gelir vergisidir.
- Damga vergisini hesaplayın. Brüt ücret × binde 7,59; asgari ücretin damga vergisi (33.030 × binde 7,59 = 250,70 TL) düşülür.
- Net ücreti bulun. Brüt ücret − SGK işçi primi − işsizlik işçi primi − ödenecek gelir vergisi − ödenecek damga vergisi.
Kümülatif matrah ve dilim neden önemli?
Gelir vergisi dilimleri yıllık tutarlardır; bordroda ise her ay, yıl başından o aya kadar biriken matraha bakılır. Kümülatif matrah 190.000 TL'yi aştığı ayda, aşan kısım yüzde 15 yerine yüzde 20 ile vergilendirilir. Bu yüzden brüt ücret aynı kalsa bile yılın ilerleyen aylarında net ücret düşebilir.
Asgari ücret istisnası da aynı mantıkla çalışır: istisna tutarı, asgari ücretlinin o ayki kümülatif matrahına göre hesaplanan vergidir. 2026'da asgari ücretlinin kümülatif matrahı temmuz ayında 190.000 TL'yi aştığı için istisna tutarı da yılın ikinci yarısında artar.
Örnek 1: Brüt 33.030 TL asgari ücret, Ocak 2026
| Kalem | Hesap | Tutar (TL) |
|---|---|---|
| Brüt ücret | 33.030,00 | |
| SGK işçi primi | 33.030 × %14 | 4.624,20 |
| İşsizlik işçi primi | 33.030 × %1 | 330,30 |
| Gelir vergisi matrahı | 33.030 − 4.624,20 − 330,30 | 28.075,50 |
| Hesaplanan gelir vergisi | 28.075,50 × %15 | 4.211,33 |
| Asgari ücret GV istisnası | 4.211,33 | |
| Ödenecek gelir vergisi | 0,00 | |
| Hesaplanan damga vergisi | 33.030 × binde 7,59 | 250,70 |
| Asgari ücret DV istisnası | 250,70 | |
| Ödenecek damga vergisi | 0,00 | |
| Net ücret | 33.030 − 4.624,20 − 330,30 | 28.075,50 |
Sonuç, 2026 için açıklanan net asgari ücret olan 28.075,50 TL ile birebir aynıdır. Asgari ücretlinin ücretinden yalnızca yüzde 15'lik prim kesintisi yapılır; vergiler istisna nedeniyle sıfırdır.
Örnek 2: Brüt 50.000 TL ücret, Ocak 2026
| Kalem | Hesap | Tutar (TL) |
|---|---|---|
| Brüt ücret | 50.000,00 | |
| SGK işçi primi | 50.000 × %14 | 7.000,00 |
| İşsizlik işçi primi | 50.000 × %1 | 500,00 |
| Gelir vergisi matrahı | 50.000 − 7.000 − 500 | 42.500,00 |
| Kümülatif matrah (Ocak sonu) | 42.500,00 | |
| Hesaplanan gelir vergisi | 42.500 × %15 | 6.375,00 |
| Asgari ücret GV istisnası | 4.211,33 | |
| Ödenecek gelir vergisi | 6.375,00 − 4.211,33 | 2.163,67 |
| Hesaplanan damga vergisi | 50.000 × binde 7,59 | 379,50 |
| Asgari ücret DV istisnası | 250,70 | |
| Ödenecek damga vergisi | 379,50 − 250,70 | 128,80 |
| Net ücret | 50.000 − 7.000 − 500 − 2.163,67 − 128,80 | 40.207,53 |
Brüt 50.000 TL alan çalışanın aylık matrahı 42.500 TL olduğundan, kümülatif matrah ocak-nisan döneminde 170.000 TL'ye ulaşır ve mayıs ayında 190.000 TL sınırını aşar. Mayıs ayında matrahın 20.000 TL'si yüzde 15, 22.500 TL'si yüzde 20 ile vergilendirilir; ödenecek gelir vergisi 3.288,67 TL'ye çıkar ve net ücret o aydan itibaren düşer. Örneklerde tutarlar kuruşa yuvarlanmıştır; işverenin yuvarlama uygulamasına göre kuruş farkları oluşabilir.
Bordro hesabında sık yapılan hatalar nelerdir?
- Kümülatif matrahı takip etmemek: Her ayın vergisini yalnız o ayın matrahına bakarak yüzde 15 ile hesaplamak ve dilim geçişini kaçırmak.
- SGK üst sınırını unutmak: Yüksek ücretlerde 297.270 TL'yi aşan kısımdan prim kesmek.
- Eksik günleri yanlış işlemek: Ücretsiz izin ve devamsızlık günlerinin brüt ücretten ve prim gününden düşülmemesi.
- Ek ödemeleri ayrı tutmak: Prim, ikramiye ve fazla çalışma ücretinin o ayın brütüne eklenmemesi.
- İstisnayı iki kez uygulamak: Birden fazla işverenden ücret alan çalışanda gelir vergisi istisnasını her bordroda uygulamak.
İşten ayrılan çalışana ödenecek kıdem tazminatının hesabı farklı kurallara tabidir; ayrıntılar kıdem tazminatı hesaplama rehberindedir.
Kurumsal İK ile bordro
Demirtaş Sistem'in geliştirdiği Kurumsal İK, bordroyu puantaj verisinden brütten nete ya da netten brüte hesaplar; SGK prim günü ve aylık bildirge için Excel ön hazırlığı aynı panelden alınır. Böylece giriş-çıkış, izin ve puantaj ile bordro arasında elle veri aktarımı gerekmez. Özellikler için bordro programı sayfasına, birden çok firmanın bordrosunu hazırlayan ofisler için mali müşavirler ve bordrocular sayfasına bakabilirsiniz.
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için mali müşavirinize danışın.